Содержание:

В этой статье вы узнаете, какие налоги и страховые взносы должен платить заказчик по договору гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом, как правильно рассчитывать выплаты и сдавать отчётность. Разберёмся, чем договор ГПХ отличается от трудового, и какие изменения в налогообложении вступают в силу в 2024–2025 годах.

Чем договор ГПХ отличается от трудового

Представьте, что вы нанимаете фрилансера для создания сайта. Вы заключаете с ним договор ГПХ — это гражданско-правовое соглашение. Важно понять, что между этими двумя типами договоров лежит целая пропасть:

Критерий Договор ГПХ Трудовой договор
Регулирующий закон Гражданский кодекс Трудовой кодекс
Стороны Заказчик и исполнитель Работодатель и сотрудник
Подчинение и режим работы Исполнитель сам выбирает график Сотрудник подчиняется режиму
Оплата За результат работы За трудовую функцию регулярно
Отпуск и больничные Не предоставляются (кроме редких случаев) Обязательны и оплачиваются
Рабочее место Не обязателен Обязан предоставить работодатель
Запись в трудовой книжке Нет Есть

Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать внутренние правила компании и может сам организовать свой отдых. Заказчик не платит отпускные и больничные, если только исполнитель не лишён статуса ИП или самозанятого и за него не платились страховые взносы в прошлом году.

Какие налоги и страховые взносы платит заказчик по договору ГПХ

Если исполнитель — физлицо без статуса ИП или самозанятого, заказчик становится налоговым агентом и обязан удерживать и перечислять налоги и взносы.

Основные виды налогов и взносов

Вид платежа Кто платит Ставка 2024–2025 годов Особенности
НДФЛ (налог на доходы) Заказчик (налоговый агент) 13% для резидентов до 5 млн руб./год Прогрессивная шкала: 15–22% при доходах свыше 5 млн руб.
30% для нерезидентов Самозанятые освобождены от удержания НДФЛ
Страховые взносы Заказчик 30% с выплат до предельной базы (2,759 млн руб. в 2025) Для МСП — льготные ставки: 30% с части до 1,5 МРОТ, 15% или 7,6% с превышения
15,1% с суммы свыше предельной базы Взносы на травматизм платятся только по договору, если это прописано
Взносы на травматизм Заказчик (по договору) От 0,2% до 8,5% в зависимости от риска Не обязательны, если не указано в договоре

Пример расчёта налогов и взносов

Исполнитель получил 50 000 рублей по договору ГПХ. Заказчик — компания из МСП, применяющая льготы.

  • НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 рублей (удерживается из суммы)
  • Страховые взносы:
    • До 1,5 МРОТ (33 660 руб.): 33 660 × 30% = 10 098 руб.
    • Сверх 1,5 МРОТ (16 340 руб.): 16 340 × 15% = 2 451 руб.
  • Итого взносы: 12 549 рублей

Исполнитель на руки получит 43 500 рублей, а заказчик дополнительно заплатит взносы.

Как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Сумма выплаты × ставка налога

Если нужно выплатить исполнителю чистую сумму, то сумма вознаграждения увеличивается с учётом НДФЛ:

X - (X × ставка) = чистая сумма

Например, чтобы исполнитель получил 5 000 рублей, сумма вознаграждения будет:

X = 5 000 / (1 - 0,13) ≈ 5 747 рублей

Страховые взносы считаются по единому тарифу с учётом предельной базы и льгот для МСП.

Отчётность по договору ГПХ

Заказчик обязан сдавать следующие отчёты:

Отчёт Что содержит Сроки сдачи Куда сдавать
6-НДФЛ Суммы доходов и удержанных налогов Ежеквартально: до 25 апреля, июля, октября, февраля В налоговую
РСВ Информация о страховых взносах Ежеквартально: до 25 апреля, июля, октября, января В налоговую
Персонифицированные сведения Данные о физических лицах и выплатах Ежемесячно до 25 числа (кроме марта, июня, сентября, декабря) В налоговую
ЕФС-1 (подраздел 1.1) Сведения о заключении и расторжении договора Не позднее следующего рабочего дня после события В Пенсионный фонд
ЕФС-1 (подраздел 1.2) Сведения о выплатах для досрочной пенсии До 25 января следующего года В Пенсионный фонд

Особенности налогообложения самозанятых и ИП по договору ГПХ

  • Если исполнитель — самозанятый, заказчик не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы. Самозанятый платит налог на профессиональный доход самостоятельно.
  • Если исполнитель — ИП, заказчик платит только вознаграждение, налоги и взносы ИП платит самостоятельно.
  • При работе с самозанятыми важно проверить их статус, чтобы избежать штрафов.

Льготы для малого и среднего бизнеса (МСП) в 2025 году

Для компаний из реестра МСП действуют пониженные ставки страховых взносов по договорам ГПХ:

Порог выплаты Ставка взносов
До 1,5 МРОТ (33 660 руб.) 30%
Свыше 1,5 МРОТ 7,6% (вместо 15%)

Это позволяет существенно снизить расходы на внештатных исполнителей, сохраняя социальные гарантии.

Сроки уплаты налогов и взносов

Вид платежа Срок уплаты
НДФЛ До 28-го числа месяца, следующего за выплатой
Страховые взносы До 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления
Взносы на травматизм До 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления

Риски и штрафы за нарушение правил

Если заказчик не удержит или не перечислит налоги и взносы, налоговая инспекция может назначить штрафы от 20% до 40% от суммы неуплаты, а также пени за просрочку. Переквалификация договора ГПХ в трудовой грозит доначислением налогов и взносов, а также штрафами.

Как избежать штрафов?

  • Чётко оформляйте договоры, чтобы они не походили на трудовые.
  • Проверяйте статус исполнителя (ИП, самозанятый или физлицо без статуса).
  • Своевременно удерживайте и перечисляйте налоги и взносы.
  • Сдавайте всю необходимую отчётность в срок.

Итоговая таблица налогов и взносов по договору ГПХ с физлицом без статуса ИП и самозанятого

Вид платежа Ставка 2024–2025 годов Кто платит Особенности
НДФЛ 13% / 15-22% / 30% Заказчик Удерживается из выплаты
Пенсионные взносы 22% Заказчик По единому тарифу
Медицинские взносы 5,1% Заказчик По единому тарифу
Взносы на травматизм 0,2%–8,5% Заказчик (по договору) По договору, если прописано

Полезные ссылки

Теперь вы вооружены знаниями, чтобы грамотно оформить договор ГПХ, правильно рассчитать и уплатить налоги и страховые взносы, а также избежать неприятных сюрпризов от налоговой. Помните: договор ГПХ — это не трудовой договор, и налоговые обязательства здесь совсем другие!