Содержание:

В этой статье вы узнаете, как правильно рассчитывать и облагать НДФЛ выходное пособие при увольнении, какие выплаты освобождаются от налога, а какие — нет. Мы разберём новые правила, которые вступили в силу с 2025 года, и расскажем, как избежать ошибок при расчётах.

Почему выходное пособие — это не просто деньги на прощание

Представьте, что вы увольняетесь, и вам на руки дают выходное пособие. Казалось бы, приятный бонус, но тут возникает вопрос: нужно ли с этой суммы платить НДФЛ? Ведь налог — это как назойливый сосед, который всегда хочет свою долю.

Выходное пособие — это компенсация, которую работодатель выплачивает при увольнении по определённым основаниям. Закон чётко регулирует, когда и в каком размере положена эта выплата. Но с 2025 года правила налогообложения этих сумм изменились, и теперь важно знать, как считать налог правильно, чтобы не попасть впросак.

Основания и размеры выходного пособия

Трудовое законодательство устанавливает несколько оснований для выплаты выходного пособия:

  • Сокращение штата или ликвидация организации — выходное пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка.
  • Увольнение по другим основаниям, предусмотренным частью 7 статьи 178 ТК РФ — пособие в размере двухнедельного заработка.
  • По соглашению сторон — размер и условия выплаты выходного пособия могут быть установлены в трудовом договоре или соглашении о расторжении трудового договора.

Важно: если в трудовом договоре прописано обязательство выплатить выходное пособие, работодатель обязан это сделать, и работник может взыскать сумму через суд (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.07.2023 № 40-П).

Как рассчитывается выходное пособие

Размер выходного пособия при сокращении или ликвидации — это средний месячный заработок работника, рассчитанный по правилам статьи 139 ТК РФ и постановления Правительства РФ № 922.

Если работник не устроится на работу в течение трёх месяцев, за второй и третий месяц отсутствия работы работодатель обязан выплатить средний заработок при соблюдении условий.

Налогообложение выходного пособия с 2025 года

С 1 января 2025 года изменился порядок налогообложения выходного пособия НДФЛ. Теперь:

  • От НДФЛ освобождается часть выходного пособия, не превышающая трёхкратный средний месячный заработок работника.
  • Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — лимит увеличен до шестикратного среднего заработка.

Как считать необлагаемую часть

Средний месячный заработок для целей освобождения от НДФЛ рассчитывается по правилам, аналогичным пособиям по беременности и родам и ежемесячному пособию по уходу за ребёнком (статья 14 Закона № 255-ФЗ).

Это значит, что:

  • Берётся сумма заработка за два предшествующих календарных года (например, для пособия в 2025 году — за 2023 и 2024 годы).
  • Из неё исключаются дни больничных, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком и другие периоды с сохранением зарплаты, не облагаемой страховыми взносами.
  • Полученная сумма делится на количество календарных дней в этих двух годах.
  • Средний дневной заработок умножается на коэффициент 30,4 (среднее количество дней в месяце).

Если у работодателя нет данных о заработке за два года, для расчёта берётся МРОТ (в 2025 году — 22 440 рублей).

Если работник был в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребёнком, допускается замена одного или двух лет на предыдущие годы.

Таблица лимитов освобождения от НДФЛ

Категория работников Лимит необлагаемой суммы выходного пособия
Все работники 3-кратный средний месячный заработок
Работники Крайнего Севера 6-кратный средний месячный заработок

Какие выплаты при увольнении освобождаются от НДФЛ

Согласно статье 217 НК РФ и новым правилам:

  • Выходное пособие в пределах лимита (3 или 6 средних заработков).
  • Дополнительная компенсация при досрочном увольнении (например, при сокращении).
  • Средний заработок на период трудоустройства (при сокращении или ликвидации).
  • Отступные по соглашению сторон в пределах лимита.

Какие выплаты облагаются НДФЛ в полном размере

  • Компенсация за неиспользованный отпуск.
  • Оплата неиспользованных дополнительных дней отдыха и отгулов.
  • Зарплата за последний месяц работы.

Риски выплаты необоснованно высокого выходного пособия

Если размер выходного пособия значительно превышает средний заработок и не имеет экономического обоснования, налоговые органы могут усомниться в правомерности такой выплаты. Это может привести к доначислению налогов и штрафам.

Как работодателю правильно рассчитать и удержать НДФЛ

Работодателю нужно:

  1. Рассчитать выходное пособие по правилам ТК РФ (статья 139).
  2. Рассчитать средний месячный заработок для целей НДФЛ по правилам Закона № 255-ФЗ.
  3. Определить необлагаемую часть пособия (лимит 3 или 6 средних заработков).
  4. С суммы, превышающей лимит, удержать НДФЛ.
  5. Отразить выплаты в налоговой и бухгалтерской отчётности.

Взносы на страхование и выходное пособие

Порядок уплаты страховых взносов с выходного пособия не изменился и остаётся прежним. Для расчёта базы по взносам используется средний заработок, рассчитанный по правилам статьи 139 ТК РФ.

Итоговая схема расчёта выходного пособия и НДФЛ

Шаг Действие
1 Рассчитать выходное пособие по ТК РФ
2 Рассчитать средний дневной заработок за 2 года (с исключениями)
3 Умножить средний дневной заработок на 30,4
4 Определить лимит необлагаемой суммы (3 или 6 средних заработков)
5 С суммы превышения удержать НДФЛ
6 Уплатить страховые взносы по прежним правилам

Практический пример

Работник уволился в 2025 году, его средний месячный заработок по ТК РФ — 50 000 рублей. За два предыдущих года средний дневной заработок, рассчитанный по правилам Закона № 255-ФЗ, — 1 500 рублей.

  • Средний месячный заработок для НДФЛ: 1 500 × 30,4 = 45 600 рублей.
  • Лимит необлагаемой суммы: 45 600 × 3 = 136 800 рублей.
  • Если выходное пособие составляет 150 000 рублей, то НДФЛ удерживается с 150 000 − 136 800 = 13 200 рублей.

Заключение

Выходное пособие — это сложный финансовый инструмент, который требует внимательного расчёта и правильного налогообложения. С 2025 года правила НДФЛ изменились, и теперь важно учитывать новые нормы для освобождения от налога и правильного расчёта среднего заработка.

Не забывайте, что необоснованно высокие выплаты могут вызвать вопросы у налоговиков, а правильный расчёт поможет избежать штрафов и судебных споров.

Полезные ссылки