Содержание:

В этой статье мы разберёмся, входит ли материальная помощь в расчет среднего заработка для отпускных, какие выплаты считаются материальной помощью, а какие — нет, и как правильно учитывать эти выплаты в разных организациях. Если вы когда-нибудь задумывались, почему отпускные считаются именно так, а не иначе, или как не запутаться в хитросплетениях законодательства — этот материал для вас!

Материальная помощь и средний заработок — что к чему?

Представьте ситуацию: вы получили материальную помощь от работодателя, например, к отпуску, и теперь думаете — а войдёт ли она в расчет отпускных? Ведь отпускные рассчитываются на основе среднего заработка, а включение разных выплат в этот расчет регулируется строгими правилами.

Какие выплаты считаются материальной помощью?

Материальная помощь — это выплаты, которые:

  • Не связаны с выполнением трудовых функций.
  • Не входят в систему оплаты труда.
  • Не выплачиваются регулярно.
  • Не имеют стимулирующего характера.

Примеры: помощь при тяжелом заболевании, рождении ребенка, смерть близкого родственника, компенсация ущерба и т.п.

Какие виды материальной помощи включаются в расчет среднего заработка?

По общему правилу, материальная помощь не включается в расчет среднего заработка для отпускных. Это закреплено в Постановлении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 (ред. 10.12.2016) и Постановлении № 540 от 24.04.2025. В них чётко указано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (в том числе материальная помощь), в расчет среднего заработка не включаются.

Исключение — материальная помощь к отпуску, если она предусмотрена локальными нормативными актами (ЛНА), коллективным или трудовым договором и входит в систему оплаты труда.

Особенности учета материальной помощи к отпуску

Федеральные гражданские служащие

Для них действует отдельный порядок, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 554 от 01.04.2022. Материальная помощь к отпуску включается в расчет отпускных, но не полностью, а в размере 1/12 части каждой фактически выплаченной суммы за расчетный период (12 месяцев).

Это значит, что если федеральный служащий получил материальную помощь к отпуску, то при расчете отпускных учитывается только 1/12 от этой суммы за каждый месяц расчетного периода.

Работники частных фирм и других организаций

В частных компаниях и муниципальных учреждениях материальная помощь к отпуску не включается в расчет отпускных. Это связано с тем, что такие выплаты считаются социальными и не относятся к оплате труда.

Если же в локальных нормативных актах частной фирмы материальная помощь названа так, но по сути является трудовой выплатой (стимулирующей или поощрительной), то она должна учитываться при расчете отпускных.

Нормативные документы, регулирующие расчет среднего заработка и материальную помощь

Документ Суть и значение
Постановление Правительства РФ № 922 (24.12.2007) Основной документ, регулирующий порядок исчисления средней заработной платы. Устанавливает исключения по включению выплат в расчет.
Постановление Правительства РФ № 540 (24.04.2025) Обновленное положение, действует с 1 сентября 2025 года, сохраняет основные принципы исключения материальной помощи из расчета.
Постановление Правительства РФ № 554 (01.04.2022) Правила расчета отпускных для федеральных гражданских служащих, включая порядок учета материальной помощи.
Письмо Минфина РФ от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 Разъяснения по включению материальной помощи в систему оплаты труда.
Постановление Президиума ВАС РФ № ВАС-4350/10 (30.11.2010) Определение критериев материальной помощи.

Как доказать, что выплата — это материальная помощь?

Чтобы избежать споров с налоговыми и трудовыми инспекциями, важно иметь документальное подтверждение. Обычно это:

  • Коллективный трудовой договор.
  • Положение о материальной помощи.
  • Локальные нормативные акты с четким определением и критериями материальной помощи.

В этих документах должны быть прописаны условия, при которых выплата считается материальной помощью, а не оплатой труда.

Влияние материальной помощи на налоговый и бухгалтерский учет

Материальная помощь влияет на налогообложение и страховые взносы следующим образом:

  • Не всегда включается в расходы для налога на прибыль (например, помощь при смерти близких родственников не учитывается).
  • Материальная помощь к отпуску включается в расходы.
  • Облагается НДФЛ и страховыми взносами в зависимости от характера выплаты и оснований для ее предоставления.

Что изменится с 1 сентября 2025 года?

С 1 сентября 2025 года вступает в силу обновленное Постановление Правительства № 540, которое сохраняет основные правила исключения материальной помощи из расчета среднего заработка. Для федеральных служащих порядок учета материальной помощи останется прежним — с учетом 1/12 части выплат.

Таблица сравнения учета материальной помощи к отпуску

Категория работников Включение материальной помощи в расчет отпускных Особенности
Федеральные гражданские служащие Включается частично (1/12 от суммы за каждый месяц расчетного периода) По Постановлению № 554
Работники частных фирм и муниципальных учреждений Не включается Исключение — если выплата фактически является трудовой
Все остальные выплаты материальной помощи Не включаются Социальные выплаты, не связанные с оплатой труда

Практические советы

  • Если вы работодатель, внимательно оформляйте локальные нормативные акты, чтобы четко разграничить материальную помощь и оплату труда.
  • Для федеральных служащих учитывайте материальную помощь к отпуску в размере 1/12 части при расчете отпускных.
  • В частных компаниях не включайте материальную помощь в расчет отпускных, если она не связана с трудовой функцией.
  • При выплате материальной помощи оформляйте документы, подтверждающие ее социальный характер, чтобы избежать проблем с налоговой.
  • Следите за изменениями законодательства, особенно с 2025 года.

Материальная помощь — это как бонус от жизни, который не всегда влияет на ваш отпускной счет, но может сыграть роль в налогах и бухгалтерии. Понимание тонкостей поможет избежать ошибок и споров с контролирующими органами.

Полезные ссылки

Теперь вы вооружены знаниями, чтобы разобраться с материальной помощью и отпускными как настоящий профи!