Содержание:

В этой статье вы узнаете, кто именно платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — работник или работодатель, как удерживается и перечисляется налог, какие ставки применяются, и что изменится с 2025 года. А ещё разберёмся, как можно уменьшить налог и какие штрафы грозят за нарушения.

Кто такой налоговый агент и почему это важно

Представьте, что вы — работодатель. Вы платите зарплату сотруднику, но тут появляется налоговый агент — это вы! По закону именно работодатель обязан удержать НДФЛ из дохода работника и перечислить его в бюджет. Работник, хоть и платит налог, фактически не делает это напрямую — налог удерживает и платит за него работодатель.

Если представить НДФЛ как пирог, то работодатель отрезает кусок (налог) из зарплаты работника и отправляет его в казну государства. Работник получает уже «обрезанный» пирог — то есть зарплату за вычетом налога.

Какие выплаты облагаются НДФЛ

Работодатель обязан удерживать НДФЛ с любых доходов работника, включая:

  • зарплату;
  • премии;
  • отпускные;
  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПД), если исполнитель не является самозанятым или ИП.

Есть исключения — например, выплаты самозанятым или ИП, а также некоторые компенсации и материальная помощь в пределах 4000 рублей не облагаются налогом.

Как удерживается НДФЛ из зарплаты

Работодатель удерживает налог из суммы дохода работника, а затем перечисляет его в бюджет. Например, если оклад сотрудника 50 000 рублей, то при ставке 13% НДФЛ составит 6 500 рублей, и на руки работник получит 43 500 рублей.

Если сотрудник хочет получить на руки определённую сумму, например 50 000 рублей, то работодателю нужно начислить зарплату с учётом налога — примерно 57 471 рубль, чтобы после удержания налога работник получил желаемую сумму.

Какие ставки НДФЛ применяются

Ставки зависят от статуса работника и размера дохода.

Категория работника Ставка НДФЛ
Резиденты РФ (до 2025 года) 13%
Нерезиденты РФ 30%
Резиденты РФ (с 2025 года) Прогрессивная шкала (см. ниже)

Прогрессивная шкала с 2025 года

С 2025 года для резидентов РФ введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ:

Годовой доход, руб. Ставка НДФЛ
До 2 400 000 13%
От 2 400 001 до 5 000 000 15%
От 5 000 001 до 20 000 000 18%
От 20 000 001 до 50 000 000 20%
Свыше 50 000 000 22%

Важно: повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог.

Как рассчитывается НДФЛ по прогрессивной шкале

Допустим, сотрудник заработал за год 10 000 000 рублей. Тогда налог считается так:

  • 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
  • (5 000 000 – 2 400 000) × 15% = 390 000 руб.
  • (10 000 000 – 5 000 000) × 18% = 900 000 руб.

Итого НДФЛ = 1 602 000 рублей.

Кто платит повышенный НДФЛ

Ответ прост: налог платит работник, но удерживает и перечисляет его работодатель. Работодатель — налоговый агент, он отвечает за правильный расчёт, удержание и перечисление налога.

Если сотрудник работает в нескольких компаниях, каждая удерживает налог по ставке 13%, а по итогам года налоговая служба проверит общий доход и может потребовать доплату.

Как и когда перечислять НДФЛ в бюджет

Работодатель обязан перечислять НДФЛ в бюджет два раза в месяц:

Период удержания Срок перечисления
1–22 число месяца До 28 числа текущего месяца
23–последнее число месяца До 5 числа следующего месяца
23–31 декабря До последнего рабочего дня года

Если срок уплаты выпадает на выходной, налог перечисляют в следующий рабочий день.

Если сумма НДФЛ за месяц меньше 100 рублей, её можно перенести и уплатить вместе с налогом следующего месяца, но не позднее декабря.

Как уменьшить НДФЛ с помощью вычетов

Работники могут уменьшить налоговую базу, воспользовавшись налоговыми вычетами. Например:

  • стандартный вычет на детей (с 2025 года увеличится: на второго ребёнка — 2800 руб., на третьего и последующих — 6000 руб.);
  • социальные вычеты (на обучение, лечение);
  • имущественные вычеты (при покупке квартиры).

Работодатель удерживает налог уже с учётом вычетов, если работник подал заявление и документы.

Какие штрафы грозят работодателю

Если работодатель не удержит или не перечислит НДФЛ, ему грозит штраф 20% от суммы налога, а также пени за просрочку. Должностных лиц могут привлечь к административной или уголовной ответственности.

Кроме того, штрафы предусмотрены за несдачу или недостоверную сдачу отчётности по форме 6-НДФЛ.

Отчётность по НДФЛ

Работодатель сдает в налоговую:

  • форму 6-НДФЛ ежеквартально (до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом);
  • справку 2-НДФЛ (или её электронный аналог) ежегодно.

Если в компании более 10 сотрудников, отчётность подаётся только в электронном виде.

Страховые взносы — отдельная история

Кроме НДФЛ, работодатель платит страховые взносы, которые составляют примерно 30% от фонда оплаты труда (с учётом пенсионного, медицинского и социального страхования). С 2023 года взносы платятся и с выплат по договорам ГПХ.

Итоговая таблица: кто платит что

Вид платежа Кто платит Кто удерживает/перечисляет
НДФЛ Работник (из дохода) Работодатель (налоговый агент)
Страховые взносы Работодатель Работодатель
Налог с самозанятых и ИП Самозанятые/ИП Самозанятые/ИП

Заключение

НДФЛ — это налог работника, но платить и удерживать его обязан работодатель. С 2025 года ставки станут прогрессивными, что усложнит расчёты, но не изменит принцип ответственности. Работодателю важно помочь работникам воспользоваться вычетами, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Не забывайте про сроки уплаты и отчётности — иначе штрафы и пени могут стать неприятным сюрпризом.

Полезные ссылки

Теперь вы точно знаете, кто платит НДФЛ — работник или работодатель, и как это работает на практике. Не дайте налогам застать вас врасплох!